실무 이론 평가TAT 1급 · 2021년04월17일 · 14/15
14.다음은 내국법인 (주)한공의 제10기 사업연도(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.)의 회계처리 내역이다. 제10기의 각사업연도 소득금액을 계산할 때 반드시 세무조정해야 하는 것은?
1
장식 목적으로 사무실에 항시 전시하기 위한 미술품을 800만원에 취득하고, 그 취득가액을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
2
자기주식을 양도하고 기업회계기준에 따라 자기주식처분이익을 계상하였다.정답
3
토지의 취득과 함께 공채를 매입하고, 기업회계기준에 따라 그 공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 토지의 취득가액으로 계상하였다.
4
은행이 신용을 공여하는 기한부신용장방식(Banker’s Usance)에 따라 원재료를 구입하고, 그 연지급수입이자 부담분을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
해설
1. 장식.환경미화 등의 목적으로 사무실.복도 등 여러 사람들이 볼 수 있는 공간에 항시 전시하는 미술품(취득가액이 거래단위별로 1,000만원 이하인 것에 한함)의 취득가액을 그 취득일이 속하는 사업연도에 비용으로 계상한 경우에는 그대로 인정한다. 따라서 지문의 경우에는 세무조정 하지 않는다. 3. 국공채의 매입가액과 현재가치와의 차액은 유형자산의 취득원가에 포함하지 않는 것이 법인세법의 입장이지만, 유형자산의 취득가액으로 계상한 경우에는 그대로 인정한다. 따라서 지문의 경우에는 세무조정 하지 않는다. 4. 연지급수입이자 부담분은 해당 자산의 취득원가에 포함하는 것이 법인세법의 입장이지만, 비용으로 계상한 경우에는 그대로 인정한다. 따라서 지문의 경우에는 세무조정 하지 않는다. 2. 익금항목인 자기주식처분이익을 기업회계기준에 따라 자본잉여금으로 계상하면 익금산입으로 세무조정 하여야 한다.